摘要： 随着市场经济的进一步完善，企业面临着越来越激烈的市场竞争，内部控制与财务管理作为企业发展的核心作用，虽然已经得到各企业的重视，但企业在实施过程中仍存在一些不足。文章对企业内部控制与财务管理中存在的问题进行了分析，并在此基础上就如何建立和完善企业内部控制与财务管理提出了对策。
Abstract: Along with further improvement of the market economy, the enterprise is facing the more and more intense market competition, the internal control and the financial control, as the key role of enterprise’s development, although already obtained various enterprises" attention, but there are still have some insufficiencies in the implementation process. The article, based on the questions which exist in the enterprise internal control and the financial control, proposed the countermeasure on how to establish and improve the enterprise internal control and the financial control in this foundation.
关键词：内部控制；财务管理；存在的问题；对策
Key words: internal control；financial control；existence question；countermeasure
中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）22-0121-02
0引言
随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善以及公司改革制度的推进，与其相对应的内部控制与财务管理也随之而发生变化。成熟有效的内部控制与财务管理对一个企业的长久、健康的发展有着不可磨灭的作用。一些经营不良的企业，多数都存在着内部控制与财务管理比较薄弱、滞后，甚至混乱的现象。那么如何加强企业内部控制与财务管理，提高企业的经营管理能力，增强企业的市场竞争力，促使企业的长远发展，就要求我们从管理制度上进行创新，时时刻刻将内部控制与财务管理工作放到企业的重要位置上。
1企业内部控制与财务管理中存在的问题
随着市场经济的进一步完善，企业面临着越来越激烈的市场竞争，内部控制与财务管理作为企业发展的核心工作，虽然已经得到各企业的重视，但企业在实施过程中也存在一些不足，具体包括以下几个方面：
1.1 企业的内部控制对企业高层的控制薄弱，财务管理方法上面比较落后企业内部控制实施的主、客体都是该企业的全体员工，同时全体员工也是内部控制的对象。但是很多企业在内部控制的实施过程中普遍存在的问题：受控制的人群主要还是普通员工，而高层的管理人员只是凌驾于企业的内部控制制度之上，即员工必须严格遵守，而管理者则放松要求。所以要使企业财务管理能够行之有效，就要求管理层人员以身作则，真正地起到模范和领导的作用。需要从管理者的管理管理理念上提高其创新意识和创新能力，管理模式上面做到与时俱进，管理方法上独辟蹊径。
1.2 企业对内部控制不重视，财务管理制度不完善企业内部控制的建立是在计划经济体制时候，很多企业的管理人员以及领导在实施内部控制上只是停滞于内部牵制上面。虽然现在大部分企业都在加大对内部控制的重视，但是也有很多企业对内部控制的认识只是停留在成本控制上，如何降低企业的成本；甚至有些企业认为实施内部控制虽然增加了工作量，但是企业未能提高效益，从而也只是提高了成本的费用。管理层对内部控制的重要作用还没有充分认识。另外，一些企业根本就没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展。而一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但由于管理与从业人员的关系（血缘、亲缘），使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
1.3 建立企业内部控制制度与企业实际不符建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。虽然对此很多企业已经付诸于实际行动，建立了内部控制制度，但是都不是很完善，其规范和流程都比较粗糙，未形成可操作的工作流程，从而使得内部控制出现一定的问题，各部门工作人员之间相互推卸责任；另外，在内部控制制度的具体实施和执行过程中，也不能起到监督和制约的作用。例如，有些企业的核算制度过于宽松，信息可比性较差，就会误导决策，给企业的经营带来重大损失。健全的内部控制制度和科学合理的操作流程是企业内部控制体系不可缺少的组成部分，但是很多企业往往重生产、轻管理，对内部控制没有给予足够的重视，使得内部控制制度流于形式，不够完善。
1.4 企业会计信息失真严重会计信息失真是我国会计领域的一大顽疾，也是企业内部控制制度不完善的表现。造成会计信息质量低的原因，既有客观方面的也有主观方面的。客观上讲，我国会计管理体制的缺陷，导致会计信息的收集缺乏统一的标准和严格的要求；主观上讲，受政治和经济管理体制及经济利益驱动的影响，不少企业弄虚作假，隐瞒真相，使会计信息失去了客观基础，人为降低了会计信息的质量。会计信息失真的表现主要有：资产不实；盈亏不实；债权、债务不实；报表不实。会计失真的问题越来越普遍,严重地影响了企业的发展和正常的经济秩序，是我们亟待解决的重要问题。
1.5 企业会计人员素质不高企业会计人员的素质直接影响到企业内部控制是否能够有效的实施。但是很多企业的财务人员对于企业培训和企业教育都是应付公事、流于形式，这样便使得会计人员的素质高低不一，达不到企业对员工的要求，影响企业内部控制实施的效果。还有部分企业的财务管理人员理财观念滞后，理财知识匮乏，理财方法十分落后，缺乏掌握财务管理知识的积极性和主动性，缺乏创新精神和创新能力，这些都是企业实现信息化、现代化理财道路上的绊脚石。
2建立和完善企业内部控制与财务管理的对策
随着市场经济的发展，企业的生存环境在不断变化，建立一套完善而有效的企业内部控制与财务管理体系，应该做好以下几方面：
2.1 企业要实现内部控制和公司治理有效衔接及更新财务管理理念公司治理的主体是通过内部控制追求治理效率，公司的治理效率和经营效率都是一致的，都是为了追求公司效益，公司的治理和内部控制都要遵循均衡的原则，公司的治理都是高层管理之间的均衡，所以，内部控制就要体现资产、信息、人员信息上，高层管理者中往往明显存在内部人控制现象，很多高层关键人都是集权、执行、监督于一身，在监督作用上有很大限制。因此，高层的权利要相互制约，进行检查监督。企业要改变重经营轻管理的理念，充分认识财务管理在企业在的核心地位。企业筹资、投资和销售都离不开财务管理，对资金进行科学利用拟定备选方案，择优决策，因此，要明确财务管理在企业中的职能，强化财务管理。企业要站在企业发展的长远角度来考虑，有效地克服管理弊端，消除领导集权现象，将所有权与经营权分离，设立独立的财务管理机构，细化财务管理的各个岗位职权，要积极培养和选拔有现代财务管理理念的管理人员，充分信任财务人员，保证财务管理机构合理配置资金的自由。
2.2 建立良好的内部控制与健全的财务管理制度在社会主义市场经济迅速发展的今天，加强企业的内部控制与财务管理对一个企业的长远有效的发展有十分重要的作用。企业的内部控制应该渗透到企业的各个部分和各个经营环节，涉及的内部控制对象应该包括产、供、销、人、财、物等各个方面。企业实施内部控制的过程中，既要对企业管理的各个方面进行有效的控制，还应该对重要环节和重要方面实施重点监控，企业应该寻找内部控制的关键点。另外，企业还应结合自身的情况和实际运行中存在的问题，建立健全的财务管理制度，制定标本兼治的措施，努力从源头上加以防范和解决。具体应该注意以下几点：
2.2.1 更新财务管理观念随着改革的不断深人和市场经济的发展，企业已成为市场的主体，生存、发展和活力已成为当今企业的总目标，市场经济要求企业生产经营者、财务管理人员必须尽快转变观念，树立正确的财务观。还要加强财务指标的运用和分析观念，强化各项财务指标的科学运用，学会用指标来分析财务状况，加强财务管理。
2.2.2 实施全面预算管理企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划，对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。
2.2.3 强化资金管理资金管理是企业管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与生产、流通部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。
2.2.4 建立财务总监制度，完善财务管理财务总监是由企业所有者决定，代表所有者对企业财务活动行使监督与管理职责。加强企业管理最经济的方法就是加强企业财务的监督和控制。财务总监作为财会工作负责人，直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督的作用。财务总监既要抓好会计工作，也要抓好财务工作；既要做好财务会计工作，也要做好管理会计工作。
2.2.5 实现企业财务与业务一体化随着企业的不断发展壮大，管理环节越来越多，应将财务管理的触角延伸到公司的所有生产经营领域，做到细致人微，对每一岗位，每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，实现企业财务和业务的一体化。财务管理和业务的协同发展是财务管理的最高层次，是业务和财务的完美结合。拓展财务管理的服务职能，把财务管理渗透到企业管理的每个细节。
2.3 充分发挥财务人员在企业内部控制与财务管理中的重要作用财务人员既要对所有者负责，又要对经营者负责。由于财务人员在企业中所处的特殊地位，决定了财务人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况，从某种程度讲，财务人员作用发挥的好坏，将直接关系到企业内部控制与财务管理水平的高低。那么，如何充分发挥财务人员在内部控制与财务管理中的作用呢？第一，财务人员要努力提高自身素质，要有发展意识、创新意识，要有广博的知识面，不但通晓专业理论，擅长利用现代信息技术处理财务数据信息，还要通晓法律。第二，财务人员要坚守会计人员职业道德，敢于依照企业的内部控制制度和财务管理制度办理业务。第三，企业家要有现代会计观念，要懂财会，要地新时期的会计职能有一个全新的认识。企业家与会计师之间的关系，不只是签字盖章批条子、记账算账报账的关系，而应该认识到企业会计系统是一个有特殊功能的企业管理分支，企业的领导都应该大力支持财务人员利用自己的专业优势服务于现代企业管理。
2.4 建立有效的财务管理及内部控制的规范和激励约束机制财务控制的实现方式本身就是一系列激励措施和约束手段的统一。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须运用内部牵制、授权管理、不相融职务分离、回避、岗位轮换等有效措施，强化制约和监督，将对企业的内部控制和财务管理起到前所未有的良好效果。为了保证企业内部控制与财务管理的有效实施，关键在落实。企业应设立专门的机构或组织具体负责内部控制执行情况监督、检查、反馈。对执行中发现的任何问题，坚决给予行政处分或经济处罚，并与职务升降挂钩；对于严格执行内部控制的，给予精神奖励或物质奖励。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
2.5 注重人员综合素质的提高“人”是企业内部控制的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业应加强对会计人员的继续教育，对会计人员强制休假和轮岗制度，对下属单位强制会计委派，当其他人员接替原工作人员工作时，以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有些人蓄谋侵占与盗用的念头，定期对会计人员进行综合考核，奖优罚劣，充分调动会计人员爱岗敬业的积极性。
3结束语
综上所述可知，目前我国的企业内部控制和财务管理上面仍存在一些问题待解决，所以在社会主义市场经济新形势的要求下，企业所有者和经营者应该加强对企业内部控制和财务管理的建设的高度重视。第一：要强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关的岗位的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及职责权限的合理划分，真正的做到不相容职务相互分离；第二：严格按授权批准处理业务，规范业务处理程序控制，完善会计业务记录控制，坚持内部稽核与审计控制；第三：应建立激励约束机制，落实内部经济责任制控制，不断完善财务管理制度，提高人员素质；第四：运用先进的财务管理手段，提高控制的效率和效果，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防上、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
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