摘要：当前我国经济进入新常态，市场需求和投资力度不够，很多制造业企业会出现产能过剩的现象，尤其是在面对越来越大的竞争压力下，要想在经济环境中处于优势地位，并且获得一定经济利润，就必须加强内部管理，从内部控制体系建设上着手。本文以N公司为例，从制造业企业存在的内部控制制度体系的问题出发，提出相应的改进措施，希望能有实际意义。
关键词：制造业 财务管理 内部控制 控制体系
中图分类号：F425；F407.3 文献标识码：A
1 制造业内部控制存在的问题
1.1制造业企业内部财务管理方式较为落后
制造业是我国国民经济发展的基础产业，制造业在扩大规模的同时不断出现新问题，很多因素会阻碍制造业企业长效发展，特别是内部控制管理工作，企业会受到传统经营模式的影响，思想观念及内部财务管理方式难以紧跟时代的步伐，财务管理往往局限在传统模式，从而降低了财务管理的工作效率。
1.2领导层对内部控制建设的重视程度不够
从领导层面来看，很多领导对其重视程度不够，缺乏对其进行深入的研究和认识，缺乏一定创新能力，导致很多员工没有重视财务内部管理，全员意识较差，财务管理工作的执行力度较差。
1.3财务内部控制机制尚未健全
根据实际情况来看，很多制造业企业没有设立专门的内控机制，相关机制人员的工作职责也落实较差，与之匹配的员工素质也较低，很多企业没有设立专门的内控机构，内部管理上缺乏一定的组织性，导致财务内部控制机制建设不完善。整体上看，财务内部控制机制尚不够完善，工作效率存在低下的现象，特别是一些中小企业更谈不上机制管理，没有设立专门的内控机制，使得整体的工作效率较为低下，管理基础不够全面，导致内部控制力度较差，最终将会制约企业长足发展。
1.4企业治理结构不完善，缺乏完善的内部审计体系
现代企业制度下，很多大型制造业企业的所有权和经营权存在分离现象，内部治理结构缺乏完善的监督机制，日常经营管理中的相关环节治理结构较为落后。例如由于总经理在日常经营管理中拥有实权，其在采购生产经营各个环节拥有一定的权力，这样的权力就会产生一定的腐败现象，最终导致企业利益受损。因此，企业内部审计体系的构建，能够避免财务漏洞，避免财务腐败现象。当然这一现象的出现也由于企业治理结构不完善，内部监督机制的建设上，很难有内部审计体系与之配合，这样就导致管理组织缺乏一定的规范性，导致内部审计体系难以落实。很多大型制造业企业，忽视内部审计制度的重要性，制造业内部审计工作及不相容职位问题亟待解决。
2 N公司企业内部控制的现状
2.1 N公司财务内部控制体系概述
2.1.1 N公司概况
N制造股份有限公司成立于2001年，法定注册资本金已达到6000万元民币，地处深圳市工业园区，实体场地面积达到180亩，是国家重点扶持的高科技产业，主要是销售塑料及其制品，该公司的市场前景较为看好，特别是塑料应用极其广泛，该公司还拓宽了业务范围，同步的配套营业还有检测、运输等服务，长期发展中还开设了两家分公司，主打产品性能较好的塑料粒子，陆续还进一步加工各种成品，注重研发和制造，并寻求更为广闊的市场，如开辟了汽车附属产品制造。该公司在长期的探索中积极制造新型产品，注重研发新产品，保持与老客户的联系，积极发展新客户并建立良好的沟通机制，注重技术支持和综合相关的因素，积极拓展改性塑料的销售，因此该公司一直发展较快。
2.1.2 N公司组织架构
N公司在管理上主要采取现代等级管理模式，主要设立总经理实施分级管理，下设两个副经理和一个办公室主任，各个部门实施分管的经理管理，该公司在管理岗位的设置上设立了一个经营事务的办公室，在办公室主任的管辖下设置财务部和售后服务部，以及纪律监察部门，并通过部门设置针对各个部门进行直接的检测和监管。
公司总的权利还是依靠总经理办公室，其具有一定的决策权力，各大决策都由总经理负责并各办公室辅助管理，如其针对生产经营出现的问题进行规划，制定短期的发展规划和目标，针对目标的执行进行全面的措施完善，并融入监督机制，针对各种存在的矛盾进行有效的疏导，例如及时召开会议，积极下达相关制度文件并落实相关内容的执行，构建较为完善的、有效的考核机制和激励机制，并顺利的实施。
2.1.3 N公司财务内部控制现状
N公司经过多年的历练在财务内部控制制度上落实运营较好，但是传统的计划经济模式也有所影响，这样看来内部的矛盾有些还存在，内部存在的问题依然会影响到企业的长期发展。从该公司的原因来看，该公司需要将安全检测设备进行积极研发，内部制度体系的管理上还要注重执行力，注重人的管理。
该企业的财务内部控制主要是因为没有规章制度和有效地监管制度的落实，执行的过程中受到传统模式影响较大，环境的建设上依然需要转变经营理念，内部机制还存在一定的漏洞，很多制定内容仅仅是形式上的执行，没有深入到实际。近年来，该公司的企业财务内部控制的行为规范能力较差，外部变化已经不能使得本单位的管理制度符合企业的发展，可是该公司的内部控制难以适应时代的发展，特别是公司的财务难以顺应新技术，因此，公司的制度还是不符合公司的发展。
2.2 N公司财务内部控制问题及原因分析
N公司财务在经营管理的过程中虽然没有出现较大的问题，但是从机制的运行来看，还有很多的机制内容被忽视，依然存在一些财务内部控制问题，很多内容难以实现实际的运用，如下是存在的问题。
2.2.1 N公司财务内部控制存在的问题
N公司存在的财务内部控制制度方面的问题主要有，管理制度上缺乏全面性，财务内部控制方面管理方式单一，内部控制的落实难以实现联动机制，内部工作流程还是比较单一，流程上较为死板不够灵活，没有坚强的组织和管理者积极地引导，以及内部审批太过于密集。财务内部控制岗位的设置和分配还需进一步的落实，岗位员工要注重各司其职。预算内审方面存在的问题，没有建立全面预算制度且预算效果不明显，缺少必要的单独的审计部门，监督方面缺失。
2.2.2 N公司财务内部控制问题的症结
综上N公司财务内部控制存在问题，说明该公司在初步的调研上，以及财务内部控制在组织上、流程上和预算内审上的问题较大，原因方面还需要从公司治理结构、财务人员权责、内部控制流程和预算管理，这四个方面进行全面总结。
3 完善制造企业内部控制机制的措施
针对现阶段制造企业内部控制存在的问题以及N公司内部控制的现状，建议从以下角度构建内部控制体系。
3.1强化对内部控制机制构建工作重视程度
企业的组织管理者要注重内部控制机制建设，必须从思想层面进行全面深入认识，从内部角度进行深入研究，从思想意识上提升觉悟，注重内部机制建设。
管理者可以将财务工作和内部控制制度有机结合，从思想层面上，提高管理意识。采用先进的管理手段，提高员工的工作效率，企业要改变传统模式的形式化内容，可以让员工积极参与社会实践，注重专业知识的业务培训，积极提升主观能动性，企业可以采取薪酬激励制度，全面激发员工的主观能动性，并且从思想层面上提升认识，强化制造业企业对内部控制机制构建工作。
3.2提高企业内部财务管理水平
第一，强化预算管理相关内容。预算管理可以从三个方面入手，如预算编制、执行和评价，从这个方面可以有效地控制企业资金，确保资金安全性和使用效率。例如在编制预算上要注重结合当前实际，根据实际出发，编制出准确的预算内容。预算在执行的过程中要注重审批流程，从流程管理的角度出发，注重项目的研发和核实，从执行力的角度出发，做好相关记录的数据分析，构建较为完善的内部财务控制机制。例如可以建立全面的固定资产成本核算体系，运用软件详细记录固定资产信息，可以及时查询相关固定资产状况，特别是一些责任体系建设，要将经济管理责任落实到实处，只有这样才能构建较为完善的内部控制体系，促进制造业企业全面发展。
第二，注重财会人员综合素质的提高。内部财务管理水平依赖于财会人员的文化素质，特别是在招聘的过程中，要注重员工职业证书的取得，注重加强个人综合素质的提升，增强员工对财务知识的综合运用能力。制造业企业还要设置专门的财会工作绩效考核部门，通过绩效考核来约束员工的行为，并且可以通过激励措施，通过薪酬管理制度来提升财务部门的工作效率。制造业企业要想长远的发展，就必须重视财务职员的素质，只有其素质的提升，才能将内部控制制度落实到实处，另外要加强各部门之间的沟通协作，从实践中发现问题并解决问题，才能实现长效发展。
3.3完善制造业企业内部控制机制
第一，制造业企业要组建科学系统的管理团队。通过团队及时定期对企业相关经营情况进行分析，抓住准确的数据进行评价和分析，才能确保内部控制制度有效落实。内部控制制度要具备良好的外部环境，高效的团队力量能够加强内部管理。第二，从整体上建立全面的内部控制制度，特别是在制度执行过程中，要注重实际数据的掌握，特别是财务部门要对财务数据进行评估和分析，从经营管理方式和管理水平出发积极应对风险。第三，优化企业内部结构，特别是内部审计部门的权力，要给予其高度的独立性，只有增强彼此之间的合作和监督，才能确保内部控制机制建设。通过优化内部结构，加强各部门之间的沟通和合作，才能将相关任务落实到个人，才能将相关权利和责任落实到实处。第四，制度内容需要实践给予检验，加大内部控制的执行力度，让员工激发主观能动性并将执行效果落实到实处，才能促进企业内部控制体系的完善。
3.4优化企业治理结构，强化内部审计体系
首先，制造业企业要注重组织精简，注重相关重组内容，增强各个部门之间的牵制，对相关部门实行扁平化管理。通过部门之间的互相监督和合作，才能使得整个企业内部控制达到一定的程度。各个职能部门之间，要加强重组和效率的提升，注重增强各部门之间的责任落实，实现高效的内部控制氛围。例如可以采取薪酬奖励激励机制，通过薪酬奖励来激发员工的主观能动性，一些上市企业通过股份制改革，给予员工一些分红，通过企业绩效分红让员工将企业利益放在第一位，只有这样才能激发员工的积极性，激发其创造性地为企业着想，把企业经济效益放在第一位，注重内部管理机制的建设，避免相关管理过程中出现漏洞，这样才能顺利实现内部制度的全面落实。
其次，从组织管理角度上来看，企业管理者的权利要给予下放，通过平衡其权利内容制约其行为，从而确保相关贪污舞弊现象的减少。例如在组织建設上，可以建立平级领导班子，通过领导班子之间的商量和协助，才能避免给企业带来一定经济损失。企业的管理者要注重权利和责任的划分，注重相关经营风险和承担的责任，不断地完善内部控制体系，通过制度约束才能使其领导更加全面。
最后，制造业企业要在内部建立内部审计部门，通过内部审计实现风险的规避，这样才能全面落实相关责任，加大监督力度，才能确保相关管理经济责任的落实。财务部门的员工要注重经济责任的审计，及时发现财务工作中的财务舞弊现象，才能真正避免风险的发生，促进体系完善。审计监督工作，要加强内外部审计结合，制造业企业可以选取相关审计机构，通过审计实现外部监督。例如可以将审计部门独立出来，直接归到管理者手中，通过其有效的监督审计，防止内部徇私舞弊现象的发生。另外要从制度上给予严格规范，防止企业内部绝对权力干涉监督工作。
3.5建立内部控制的监督体系和绩效评价体系
制造业企业要在内部构建监督体系和绩效评价体系，体系建设有利于准确反映相关内容，很好地促进内部控制执行，不断完善企业内部控制体系。
要从监督的角度建立相关监督管理部门，部门建设还需要一定的内部机制，加强内部控制管理工作，才有利于会计核算，防止财务造假的现象。制造业企业的相关部门，要注重监督体系的建设，通过监督和预算方面的资金使用，预防风险的发生，防止丑陋现象的发生。例如监督体系可以设置相关监督小组，继续加强内部监督管理，从内部角度及工作效率上加强员工监督，通过监督体系的完善形成相互牵制制度。例如可以聘请相关会计师事务所和审计部门的审计人员，从内部和外部环境分析，避免相关风险的发生，确保审计的真实性，以促进内部控制的完善。
内部控制体系要想构建的完善，就必须确定标准的绩效评价指标，通过定期的内部控制效果及软件的定量分析，对相关绩效评价内容进行有效的分析反馈，通过一系列的软件进行效果评估，通过绩效评价来限定相关人员的工作职责，通过定性分析加强内部控制的执行效果，通过评价来约束管理人员的行为，这样的定性定量分析，对于内部控制执行效果来说有着积极的意义，能够促进企业内部控制体系的完善。
综上所述，制造业作为国家经济发展的重要支柱产业，其内部控制制度体系建设要面对当前市场经济环境，要紧跟时代的步伐。企业内部控制机制体系建设过程中存在着风险和机遇，只有不断地进行深入和完善，才能在激烈的市场竞争中占有优势地位，更好地获取经济效益。
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