报告中披露此事项。会计分录：借：管理费用——明细科目，贷：银行存款。
（三）PPP项目公司转让基础资产、收到发行所得的会计处理
基于会计确认的两种观点，PPP项目公司转让基础资产、收到发行所得也将从两个方向进行讨论。
若视为抵押担保融资业务进行表内处理。转让基础资产、收到发行所得即可认为是通过抵押担保取得外部借款。会计分录：借：银行存款，贷：长期借款。交易活动产生的交易费用。会计分录：借：财务费用，贷：银行存款。该方式下將大幅提高企业负债比率，不利于企业实现再融资。
若视为资产转让业务进行表外处理。项目公司将资产转移至SPV之后，企业应停止对基础资产的确认，与此同时PPP项目公司应根据基础资产的原始价值和由于出售PPP项目资产转移所造成的对价差值金额确认当期损益。同时将转移的资产项目在报表中进行剔除。例如某PPP项目企业与SPV协议约定以高于账面价值的价格完全转让且無追索权基础资产的收费权。收款时，会计分录：借：银行存款;贷：无形资产或长期应收款（视合同约定情况而定），贷：投资收益。交易费用确认同上。
（四）存续期间收入的会计处理
现阶段PPP项目公司在资产证券化的存续阶段，基础资产运营中收到的现金流资金，后期将转移至托管者的手中。同上分两种情况讨论。
PPP项目资产证券化视为融资业务时，收到运营收入，应直接确认主营业务收入。会计分录，借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应收款项（冲回本金）（确认为金融资产时），贷：应交税费。将收取的资金转移至证券托管者的手中时，相当于偿还借款。会计分录：借：长期借款，贷：银行存款。
PPP项目资产证券化视为资产转让业务时，收到运营收入并转交托管者的过程，实质上是代收代付的过程。会计分录：收到时，借：银行存款，贷：其他应付款——代收基础资产现金，对外支付时作相反会计分录处理。
（五）清偿本息后收到专项账户结余的会计处理
清偿本息后，若仍有结余，按合同约定分配至PPP项目公司的部分，应按投资收益确认，会计分录：借：银行存款，贷：投资收益。亦有观点认为应视为营业外收入，并进行会计核算。
三、结束语
现阶段PPP项目的资产证券化实操中落地数量不到，采用方式及其对应的财务核算皆在探讨，本文仅就其现行可采用形式及流程，站在PPP项目公司的角度分析会计核算过程提供参考。
参考文献：
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