【摘要】“十五”期间河北省经济快速发展，税收收入也持续快速增长，当前河北省正处于“十一五”建设的关键时期，本文以分析税收收入增长为切入点，回顾河北省“十五”经济建设成果，总结经验教训，以促进“十一五”计划目标更好、更快地实现。
【关键字】 “十五”期间 河北省 税收增长
“十五”期间，河北省经济持续快速发展，GDP年均增长11.24%；财政收入也连续增长，2005年地方财政收入为516亿元，比2000年翻了一番，而财政收入的主要来源——税收收入也连年增长，2005年税收收入达393亿元，是2000年的两倍多。财政收入有全部财政收入和地方一般预算收入两个口径，本文所指财政收入均为地方一般预算收入，税收收入也来自地方一般预算收入表中的数字。本文以分析“十五”期间税收收入持续增长为切入点，深入探讨税收收入增长的成因、现状，并对税收的进一步增长做出预测，进而思考河北省经济发展的动因及存在的问题，以期得出一定的结论并提出相应的政策建议，加快“和谐”河北的建设进程，促进“十一五”计划目标的更好、更快的完成。那么，“十五”期间，河北省税收收入的情况到底是怎样的？让我们从税收收入的概况看起。
表1 “十五”期间河北省基本经济指标
（注：资料经2001-2006中国统计年鉴数据整理得到。)
一、“十五”期间河北省税收收入概况
“十五”期间，河北省税收收入总计超过了1400亿元（见表1），是“九五”期间税收收入的总和的1.5倍。表1中，2001—2003年数据为经济普查后修订的数据，生产总值年增长率按可比价格计算，税收收入年增长率按绝对价格计算。从2001年到2005年，税收收入连年增长，2005年甚至达到了29.2%的增长率，年均增长率达16.12%，和国家税收收入增长率基本同步，超过了省内GDP年均增长率；税收收入总额连续五年在全国排名一直保持在前十名以内，2003年税收收入位次上升了两位，由2001年的第十名上升到了2003年的第八名，且从2003年开始连续三年保持全国排名第八的位置。
国民经济的稳步发展，为税收收入的增长奠定了基础。据2001-2005年河北省经济和地方税收总量的统计数据计算，地方税收收入总额对省内GDP总量的回归方程为：
Y=-55.177+26.481X（X为税收收入，Y为GDP）
两者的相关系数R为0.985。可见，地方税收收入与省内生产总值的正向相关性极高，国民经济的发展对地方税收收入的增长具有决定性影响。那么，构成税收收入组成部分的个税对税收收入增长的贡献情况又是怎样的？下面对此进行分析。
二、分税种情况分析
1、增值税。增值税一直是我国税收收入的主体，这种情况在河北省税收收入构成中表现的也很明显。从图1中可以看出，2001年增值税、营业税、企业所得税三税收入相差不多，企业所得税略占优势，增值税收入（扣除外贸企业出口退税）最低。此外，增值税和营业税增长趋势基本一致，但增值税增长速度明显快于营业税，2005年增值税增幅达到45.3%，大大超过了营业税和企业所得税，在税收收入中的比重也由2001年的22%上升到2005年的31%。从税收贡献率来看，增值税对税收收入的贡献不断提高，2005年增值税对税收收入的贡献率达49%。
2、营业税。营业税也是河北省税收收入的主体税种，在税收收入中一直占约25%的比例，从图1也可以看出，营业税呈现稳中有快的增长趋势。2005年营业税的税收贡献率为26%，比2004年有所下降。和增值税不同，营业税主要依赖于第三产业和建筑业的发展，2005年河北省第三产业中的社会服务业、科学研究和综合技术服务业等其他服务业发展壮大，实现增加值1360.8亿元，增长14.7%，成为服务业发展的新亮点，刺激了营业税的增长。
3、企业所得税。“十五”期间全省企业所得税波动较明显，2003年由于受“非典”的影响，企业所得税出现了一个低谷，但在2005年又出现明显上扬的趋势。和其他省市相比，河北省的企业所得税来源中有一个明显的特点，就是民营业企业所占比重较大。“十五”期间河北省民营企业发展迅猛， 2005年末全省民营企业实现营业收入1884.2亿元，完成增加值5305亿元，实缴税金49.3亿元。2005年河北省民营经济增加值和营业收入的增幅分别高于2004年增幅17.8%和10.5%，民营经济增加值已占全省国民生产总值的52.4%，实缴税金已占全省财政收入的43.4%，全省11个市的民营经济增加值占当地生产总值的比重均超过了40%。省内民营经济的快速发展，相当程度上促进了2005当年企业所得税的迅速回升。
其他税种主要包括农业税、资源税、房产税、印花税、土地增值税、契税等小税种，“十五”期间，这些小税种对促进税收收入的大幅增长也起到了一定作用。
三、对“十五”期间税收增长趋势的思考
“十五”期间，河北省整体经济稳定快速发展，为税收收入的增长建立了良好的大环境，对于做大财政收入这块“蛋糕”起着相当大的促进作用。但笔者在分析中也发现了税收收入的增长变动中所暴露出来的问题。
1、地区宏观税负水平过低。经测算，2005年全国宏观税负水平较低的几个省份分别为西藏3.2%、河南3.5%、河北3.9%、湖南4.1%、江西4.2%、湖北4.4%，河北宏观税负水平位居全国倒数第三位，而同期河北的地区GDP水平位居全国第五。回顾表1，河北省宏观税负水平一直徘徊在3.9%左右，长期处于低水平状态。这突出反映出河北省的税收收入占GDP比重不大，税收收入的规模和全省的生产总值规模相比很不协调，税收收入仍然存在很大上升空间，税收征收并没有做到“应收尽收”。
2、产业结构仍需进一步优化。目前，河北省产业结构已经有了很大改观，正稳步由传统的“一二三”格局向“三二一”格局转变，但同国际上产业结构演进趋势的标准值相比还有一定差距。一般认为，三大产业结构的演进趋势可以划分为五个阶段（刘亮，2004），其中最后一个阶段的指标是：人均GDP 为1000美元以上，第一、二、三产业占总产业的比重分别为10.9%、48.4%、40.7%。2005年河北省人均GDP达到了14782元，已经超出了第五阶段，但第一产业比重比标准值还高出近5个百分点，而第三产业比标准值低近7个百分点。引入税收贡献率进行测算（各产业对税收的贡献率=各产业增长率/税收收入增长率），2005年三次产业的税收贡献率分别为22%、53%、45%，这说明第二产业对税收增长率贡献最高，第三产业居中，第一产业对税收增长率贡献最低，而河北省目前的状况是第三产业比重较低而第一产业的比重较高，这一定程度会上影响到今后税收收入保持继续增长的态势，这也是造成河北省宏观税负水平较低的一个重要原因。
3、增值税收收入过多依赖传统的“重型”支柱产业。营业税收入对税收收入增长的促进作用没有发挥到位，税收基础有待进一步优化。总体来看，“十五”期间河北省税收收入的增长明显依赖于钢铁、石油加工、化工、建材等主导产业，重点集中在冶金、黑色金属矿采选业和煤炭等行业上，加之近几年石油、煤炭等能源价格一路飙升，省内的资源型产业对税收收入增长起到了很大的推动作用。2005年河北省钢铁产量突破7000万吨，连续五年位居全国第一，产量约占全国总产量的1/4，但河北省的钢铁产业仅仅是做到了“做大”，距离“做强”还有一段距离，突出表现在河北的钢铁产业效益仅为上海的1/3。营业税在税收收入总体中占有一定比例，但其对税收收入贡献率并不突出，联系到河北省目前的经济构成，营业税的优势并没有完全发挥：河北省一直是北方重要的商品集散地，但随着近年长三角经济的迅猛发展，河北省在全国乃至北方的商品集散地地位已岌岌可危，在相当程度上制约了税收收入的快速增长。
四、政策建议
1、加快转变经济增长方式和产业结构升级。河北省的经济产业属于原材料和初级产品加工业范围，产品深加工力度不够、附加值低，面临着“由量到质”的飞跃的难题。产业要发展要壮大，首要的就是技术，然而河北省科技竞争力的各项指标在全国都处于较低水平，必然会成为产业结构升级的重大障碍。河北省应该充分利用其地处京津冀经济发展圈的优越的地理位置、直接承接京津高科技人才的流动以及交通发达的便利条件，由政府牵头，社会各界共同努力，带动全省加快科技创新的步伐。
2、整合小企业优势，集中优势企业力量。针对省内小商业分散割据的态势，政府应加以引导控制，尤其是重视发展壮大民营企业实力，合并弱势小企业，扶持经济效益好、有利于环境保护的“绿色”产业，壮大税源、夯实税基，保证税收收入稳步向前发展。
3、以组织税收收入为中心，做好税收科学化、精细化管理。应加强收入分析与预测，拓宽税收分析思路，强化税源监控，加强纳税评估，加大稽查力度。各部门协调联动，不断提高税收征管质量和效率；想方设法清理欠税，确保税款及时足额入库，保证税收收入快速增长的良好态势。
总之，“十五”期间，河北省经济有了突飞猛进的发展，税收收入逐年增加，增强了政府的宏观调控能力，有助于经济更快更好地发展，这为进一步加快“和谐河北” 的建设步伐提供了保证，同时也为顺利开展“十一五”计划奠定了坚实的基础。
【参考文献】
[1] 王志刚：中国税收收入高速增长可持续性分析[J].税务研究，2007（3）．
[2] 刘亮：提高河北省财政收入占GDP比重研究[J].经济参考研究，2004（38）．
[3] 国家统计局：中国统计年鉴（2001—2005）[M].中国统计出版社，2001—2005．
[4] 河北省统计局：河北省经济统计年鉴(2001—2005)[M].中国统计出版社，2001—2005．
（责任编辑：朱 琳）
