摘要：随着我国电力企业改革的不断深入，我国电力企业已经构建了现代化的企业管理制度，并引进了各种先进的管理手段和方法，全面预算管理就是一种有效的管理理念和管理手段。本文将以A电力企业在全面预算管理中的实际情况和遇到的问题进行剖析，提出进一步完善A电力企业的全面预算管理体系，为不断提升该企业的内部管理水平、有效降低该企业的供电成本、提升企业的利润、合力防范和规避风险提供保障。
关键词：电力企业 全面预算管理 编制系统 优化策略
中图分类号：F407.61 文献标识码：A
随着人们生活水平和生活质量的提升，家庭用电量、企业生产用电量越来越多，无形中增加了电力企业的压力。随着电力企业体制改革的不断深入进行，电力企业中潜藏的诸多弊端之间显现出来。电力企业不同于其他企业，它属于国家政策性垄断行业。在我国电力企业中，实施全面预算管理机制起步比较晚，涉及到企业方方面面，电力企业全面实施预算管理难度较高。
目前我国经济发展速度放缓，很多地方企业生产能力下降，导致电力企业的售电量严重下滑，另外，在农村和我国一些偏远地区的电力日常维护、运营成本和人工成本的不断增加，使得很多电力企业连年出现亏损。面对这一背景，启动全面预算管理对于我国电力企业有效控制财务风险，扭亏为盈，实现企业管理制度的创新，降低运营成本有着积极的促进作用。本文将以A电力企业作为研究对象，对其在全面预算管理中存在的问题进行深入剖析，并结合国内外同行及先进实践经验，对A电力企业全面预算管理中存在的问题提出解决措施，为促进我国电力企业的进一步发展提供有价值的参考。
1 相关概念阐述
1.1全面预算管理的基本内涵
所谓全面预算管理是涉及到企业各职能部门、所有流程的一项内部经营管理活动。全面预算管理主要是指企业在一定时期内，对企业的经营活动、财务状况等各方面的一个综合预测。全面预算管理也是切实落实企业的战略规划和战略目标，对企业资源进行合理优化和分配，全面协调企业内部管理的一种有效管理工具和方法。
1.2全面预算管理的内容和基本原则
如前所述，由于全面预算管理涉及到企业经营管理的方方面面，我们可以根据预算的内容将全面预算管理分为：业务预算、资本预算、财务预算三大类。
企业实施全面预算管理，可以将企业的战略目标进行分解、量化、细化，因此，企业的全面预算，主要可以遵循以下原则：战略性原则、全面性原则、统筹性原则、协同性原则绩效性原则。
2 电力企业进行全面预算管理的必要性
2.1电力企业的行业特征分析
一直以来，电力企业是我国一个垄断性的行业，它主要是依据国家的相关法律法规从事电能的输送，电能的变换，电网的管理电能的分配，电能的销售，为客户提供电能服务的综合性企业。电力企业与其他企业有着其特点。
第一，电力企业的成本结构、产能是从一开始的电厂招标、厂址的选择、工程设计、资金的筹集、购买设备、进行施工就开始确定了。
第二，电力企业的实际生产运行，更加关注的是对生产的实时调控和监管，因此在进行考核时，不能只通过对电力企业的运行结果，直接与预算的计划值进行简单对比，就判断电离气体的生产运行质量和状况。
第三，电力企业不同于其他生产型企业，它是连续生产的流程性企业，不同的岗位和专业对于最终生产结果产生的影响程度很难进行准确衡量和把握。
第四，由于市场需求不确定、能源价格波动较大，电力企业利润目标很难进行准确预计。
2.2电力企业实施全面预算管理的必要性分析
2.2.1有助于提升电力企业的经营业绩
对于任何企业而言，有效控制成本是提高企业利润的重要手段之一。在我国电力企业中，售电量是电力企业的主要利润来源，当电力企业销售电量确定时，对其成本进行控制，就成为提高电力企业经营效益的一种重要方式。但是，我国电力企业的成本体现在不同的环节中，如生产环节、设计环节、经营管理环节。因此，加强成本管理并不是简单的财务预算管理，而是必须在电力企业中形成一套有效的、完善的全面预算管理体系，为实现电力企业资源的优化和科学合理的配置奠定基础。同时，全面预算管理又与企业的奖惩制度，绩效考核产生协同作用，能够对电力企业的员工产生激励和约束作用，使其充分发挥降低成本，提高企业经济效益的重要效果。
2.2.2有助于电力企业内部各职能部门之间明确权责
如前所述，在电力企业中实行全面预算管理，涉及到企业的生产经营方方面面，电力企业不同职能部门的负责人，就是全面预算管理的负责人，主要负责对本部门的预算进行编制。企业内部各职能部门根据自己的实际情况，制定出完善的预算方案，各职能部门制定的预算方案一定要与企业的总体发展目标相一致，与企业的战略规划相一致。另外，电力企业通过全面预算管理能够使各职能部门员工明确自己的职责。全面预算管理在电力企业中的实施，必将有助于电力企业其他管理活动的开展。
2.2.3有助于电力企业战略发展目标的实现
每个企业在不同的时期和不同的阶段，都有相应的战略发展目标和规划，电力企业也不例外。但是，电力企业的发展战略，离不开全面预算管理体系的支撑，随着我国市场经济的不断完善和发展，电力企业预算管理中逐渐暴露出一些潜藏的问题，如预算编制不全面、预算执行过程缺乏力度、预算绩效考核缺乏有效标准、预算反馈不全面。因此，在电力企业中必须实施全面预算管理，并将电力企业的战略规划和长期经营计划分解到各职能部门中，明确经营目标和活动范围，使企业内部各职能部门之间形成环环相扣、相互协调的关系，为实现企业战略发展目标保駕护航。
3 电力企业全面预算管理现状分析——以A电力企业为例分析
3.1 A电力企业概况
A电力企业，京能热电前身是有着90多年发展历史和光荣革命传统的石景山发电总厂，其历史源于1919年京师华商电灯股份有限公司投资建设的石景山发电分厂，这是北京最早的公用发电厂，也是北京乃至全国电力工业的摇篮。北京的和平解放有它做出的贡献，五十年代被誉为“全国红旗厂”，六十年代被誉为“北京工业的橱窗”，七十年代享有“燕山明珠”的美誉，八十年代被誉为“电力工业战线上的一面旗帜”。
在中国电力体制改革中，以石景山发电总厂为背景、以石景山热电厂为母体的北京京能热电股份有限公司成立。作为北京市属第一家电力上市公司，京能热电肩负着向首都供电供热的重要使命。为了北京的蓝天白云，京能石热用实际行动履行了企业的社会责任，于2015年3月正式停产。同时与河北省涿州市新建2×350MW国产超临界、间接空冷燃煤热电联产机组，保障北京市房山区和涿州两地供热，列入北京市《“十三五”供热发展建设专项规划》。
近年来，该公司一直在进行变革，如组织构架、创新管理模式、优化业务流程，特别是在全面预算管理方面投入了大量的人力物力财力，全面提高了企业的管理效率和经济效益。
3.2 A电力企业全面预算管理现状
3.2.1预算管理目标
对于任何一个企业而言，只有明确了发展目标和发展方向才能形成凝聚力，为实现企业的战略目标而努力。全面预算管理作为实现A电力公司发展战略的有效目标，对公司未来的发展规划有着重要的意义。目前A电力企业树立的全面预算管理理念为：以公司战略为基础，面向未来发展预算。同时，A电力企业根据以前的管理经营状况对公司的全面预算管理进行了完善。
3.2.2预算管理组织体系
目前，电力企业在全面预算管理组织体系设计上属于三级管理，即：预算决策机构、预算管理办公室、预算责任部门。
3.2.3预算的编制
A电力企业的预算编制主要是通过公司内部各职能部门对预算进行编制。该公司在每年9月启动预算编制环节，进行预算预测编制。每年11月进行预算第一版编制。预算最终版上报时间是次年1月，并下达指标。次年3月上报预算分解至每月的数据。每年共4版，每版经海波龙系统上报。
3.2.4预算的执行与控制
电力企业的预算执行过程主要分为：分解——下达——实施——监督和反馈。在公司各职能部门日常经营业务中，要将预算目标始终贯穿到各个环节中，并接受财务部门和相关部门的监督。
3.2.5绩效考核与激励
对预算进行绩效考核是实施全面预算管理的重要环节，也是对电力企业各职能部门预算管理效果进行评估和检验的最佳手段，还是执行电力企业奖惩机制的主要数据和客观依据。A电力企业，关于预算考核制定了《年度业绩考核管理办法》。
4 A电力企业全面预算管理中存在的问题
4.1全面预算管理目标缺乏战略性、具体性
就A电力企业全面预算管理目标的制定现状来看，还缺乏战略性。全面预算管理是一项涉及到企业全员参与，全过程控制，各职能部门之间相互配合，分工协作的管理方法。因此，这就需要A电力企业必须制定明确的预算管理目标，使各职能部门明确自己的职责，并以此为起点切实参与到全面预算管理中从而发挥全面预算管理的巨大作用。虽然该企业已经明确了全面预算管理的目标，但是这一目标并不具体，也不科学，导致该公司预算管理目标和企业的战略发展目标、预算结果和经营目标之间存在巨大差异。
4.2全面预算管理制度体系缺乏完善性
全面预算管理A电力企业建立的预算管理制度，更加关注预算的编制，忽视了预算的执行和控制，更缺乏对奖惩机制制度的完善，特别是在实际操作过程中，有些规定比较模糊，实践起来非常艰难。
4.3全面预算的编制缺乏合理性
科学而完善的预算编制是做好电力企业全面预算工作的基础。但是就目前A电力企业预算编制的现状来看存在很多弊端，如：预算指标的设定实际，预算编制方法过于单一。
4.4全面预算管理的控制力严重不足
在全面预算管理过程中，对预算进行控制是一项非常重要的工作。在A电力企业中，虽然实施了全面预算管理，但是，各个环节之间的衔接缺乏精细性，在实施的过程中缺乏行之有效的控制措施。如：在检查预算执行结果时不能第一时间发现执行中存在的问题；对预算控制管理还停留在事后控制的层面。
5 优化电力企业全面预算管理的有效策略——以A电力企业为例
5.1与时俱进，树立明确的全面预算管理目标
目前A电力企业经营目标主要可以分为：供电安全，经营发展和依法治企三个方面。这就要求电力企业的预算管理目标，也必须建立在此基础之上，并根据企业过去的经营发展状况，目前的规模，未来的战略规划等，制定客观的、真实的、科学的预算管理目标。
5.2细化分工，健全和完善全面预算管理制度体系
科学而合理的组织体系是保证全面预算管理工作顺利实施的基础，这就要求电力企业必须构建能够顺利完成预算管理目标的组织体系保障。笔者建议A电力企业，应建立由公司经理组织的预算管理委员会作为预算管理的决策机构，由财务部门构成的预算管理办公室主要负责日常的预算管理工作，企业的各职能部门是预算管理的责任部门，主要进行预算的编制和执行工作。另外，A电力企业还应该对原来的预算管理方案进行重新修订，制定出更加科学的完善的预算管理制度。
5.3全面完善，构建全面属于管理编制系统
首先，电力企业应根据公司的实际情况，与未来经营发展目标相融合，制定全面的预算指标。在进行预算编制前，电力企业可以对市场环境进行调研，分析市场，了解环境、制定合理预测，避免出现预算指标脱离实际的情况；结合本企业电网建设规划、安全运行负荷、市场占有率等问题，制定出能够与公司发展状况和长期发展方向相符的预算指标，避免出现在预算管理中的短期行为；根据企业的实际情况，可以将预算目标进行分解，并分配给企业的各职能部门，这种分解能够将预算管理目标切实落到实处。其次，A电力企业应选择适合自己的预算编制方法。目前A电力企业采取的预算编制方法主要是固定预算，这种方法缺乏灵活性和科学性，笔者建议，企业在今后的预算编制方法中，可以将滚动预算、弹性预算零基预算等方法进行综合运用。第三，A电力企业必须制定合理的预算编制流程；第四，加强对预算编制人员的培训。
5.4把握重点，强化全面预算管理的执行、控制环节
在全面预算管理中，预算的执行与控制是实施全面预算管理的关键环节，针对A电力企业，在过去的预算执行和控制中存在的“重编制、轻控制”的问题，必须加强对A电力企业，预算执行与监督。如：准确把握好预算的执行时间；进一步优化预算资金的审批程序；定期分析预算的执行情况；加强对预算的监控。电力企业，对预算执行过程的监控，一定要做到全方位、全过程、立体式、动态化监控，特别是在预算中，存在一些难以控制的重点环节，一定要保证其不偏离预算，也要避免随意对预算进行调整现象的发生。同时，电力企业还应构建完善的信息反馈机制，及时反馈在预算监控中发现的问题，并对其总结分析找到原因，以便为日后的预算执行提供基础。
5.5加强监督，优化全面预算管理考核、激励机制
这就要求A电力企业应构建预算绩效考核小组专门负责预算考核工作。笔者建议，针对A电力公司的实际情况，应构建预算考核平衡计分卡。构建完善的奖惩机制、约束机制、问责机制，以此来充分调动员工的工作积极性，保证企业战略目标的实现。
综上所述，电力企业实施全面预算管理是一项重要的管理方式，它的实施能够从本质上改变当前电力行业中的传统预算管理中存在的弊端和不足，真正将预算管理指标切实落实到企业的每一个员工，每一个职能部门，每一个层级中，为促进电力企业的发展奠定了基础。
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