建设资源节约型和环境友好型经济是和谐社会建设的重要组成部分之一，这是实现人与自然相互和谐的必要途径。要想建设这样的经济，就必须对现有的粗放型的经济发展模式进行改革，强化环境保护与管理。其重要内容之一，是对环境污染的主要制造者之一——企业的环境行为进行有效的规范管理，控制其运行所造成的环境影响的程度与范围。
在市场经济条件下，企业决策的制定，受利益最大化原则支配。造成污染物排放过量的重要行为的动因之一是企业不需要对所造成的环境污染有效承担责任，因而也就不会造成其成本的增加及利润的相应降低。污染所造成的经济损失因而成为了社会大众的共同成本或政府的负担，即所谓的外在化或社会成本。据有关专家估计，这种社会环境成本约为企业会计成本(内部成本)的30％左右，其程度的确是十分惊人的。如果能够有效地将这部分环境成本由社会的负担转为企业的成本，即实现外部成本的内部化，就能够刺激企业为了追求利润最大化而努力约束自己的污染物产生与排放行为，降低环境成本。
企业会计是为企业环境管理提供相关信息的管理信息系统，而不是为国民经济宏观管理提供相关信息的。然而外部环境成本的内部化也具有宏观经济管理的价值与愿意。目前，各国都在探索建立与实施绿色GDP核算体系。如果企业核算中的外部环境成本的内部化程度越高，则企业会计信息的“绿色”程度也就越高。在此基础上，将其汇总综合进国民经济统计体系中，就会使后者的“绿色成分”越浓厚。由此可见，企业微观层面的环境会计工作做得好，可以为宏观层面的绿色GDP核算工作奠定一个坚实，稳固和可靠的基础。
内部化外部环境成本的行为主体是企业。要想使企业承担这样的责任，可行的办法只有两种：
第一，对其进行有关的知识传播与社会道德的启迪。使其在自觉自愿的基础上，主动承担其约束规范自身造成环境影响的行为的责任。
第二种办法就是以法律、法规、行政规章制度等强制性的行为规范，对企业的环境行为进行规范。包括我同在内的世界各国都从各自的实际出发制定了各种相应的法规体系。这样做的结果的确较前一种做法更能收到立竿见影的效果。为执行这种强制性的环境行为规范，企业纷纷建立起各种环境管理系统。而这种环境管理系统必不可少的子系统之一就是环境信息系统。环境管理系统的正常有效运行，需要有足够的有关信息作为其信息输入，而这些信息中最重要的当属环境成本与环境收益(可视为负的或节约的环境成本)，即以专门的会计方法加以确认并加以货币计量的环境信息。
企业的会计系统包括两个部分：财务会计和管理会计。前者要求企业根据统一的会计准则要求，编制统一的对外报表，供外部信息使用者使用。(例如资本市场上所披露的对外报表，根据国家会计准则或者上市地要求的会计准则来编制)。国家征收税收，也往往以这种准则规定而确定的企业收益来计算。因此，外部准则的变化，往往对国家税收收入有影响。
而管理会计，则是供特定使用者(主要是企业内部的管理者)使用的会计系统。其所编制的信息，是在财务会计信息的基础之上，重新进行加工和计算，可以包括财务会计所不确认的成本和费用。因为这种信息主要是面向未来，供企业决策和控制用的。因此，客观上也要求取得未来信息，而不是财务会计中所说的过去信息。
现行各国的会计核算规范，如美国GAAP和SEC的各种上市公司会计信息披露要求以及我国的企业会计标准等都难以给出完满的解决之道。这主要是因为既有的会计假设——会计主体假设、会计分期假设、持续经营假设、货币计量假设以及诸如相关性、重要性、准确性等会计原则与环境成本的形成及其影响的形成及其表现形式等不能够充分匹配的缘故。由于在财务报告体系中推广成本会计，存在着种种理论和现实的障碍，因此，各国将推广环境成本核算的突破点放在内部会计(管理会计)上。提出了推广环境成本会计(环境管理会计)，以促进企业在经营决策和控制中考虑经营行为带来的环境影响和环境成本问题。环境管理会计通过确认、收集、计量、分析和报告实物流动(如水、能源、材料等)信息、环境成本信息和其他货币信息，而为组织管理者提供环境决策和其他决策的相关信息。
针对环境成本核算的特殊需要，自上世纪90年代至今，各国各地区的会计与环境管理的专家学者们持续进行了不懈地探索，形成了一批可喜的成果，如美国环保局(USEPA)所主持的环境会计系列研究项目，就归纳出来一整套与环境成本核算相关的成本概念框架以及一整套包括生命周期分析(LCA)、全成本法(FCA)和作业成本(ABC)法在内的综合性环境成本系统。又如：上世纪末，德国工程师协会在其推出的企业环境成本管理系统中，介绍了由其首创的物料流量成本法(FCA)。目前这些方法在发达国家的有关体系中都得到了较为普遍地认可与采用，成为其通过ISO 14001认证的“杀手锏”之一。环境成本信息的提供，将使企业得以发现因不良环境行为导致的成本远高于其当前会计处理所揭示的金额，环境成本的存在耗用了企业大量的资源。而从政府角度看，推广环境成本会计，可帮助企业对环境投资、环境保护行为进行科学理性的分析评价，发现推广环境管理技术给其带来的经济利益，并发挥宏观经济手段引导企业环境行为的作用。
反观国内，我国环境成本核算与管理工作的步伐远远落后于发达国家。自本世纪初以来，我国有关学者开始研究环境成本核算与管理问题，几年来陆续发表了一批研究论文，出版了一定数量的专著。然而，大多数的研究着眼于国外文献的综述，以及在此基础上的理论演绎，大多数的研究属于规范性研究，而实证性、应用性的研究极其罕见。即便可以见到的研究成果，也属于极其初步的。国外的研究成果究竟能否成功地为我国企业所广泛应用，仍然有赖于被更多更深入的应用型研究加以检验。正是出于对这种应用推广的需要，本项研究计划才被提出。通过到企业实际考察，并结合其结果综合运用国外有关文献中所介绍的各种环境成本法，对运用结果加以比较分析，评价其缺点及其在我国企业中的应有前景，最终提出一套既反映国外成熟研究成果，又符合我国企业实际需要的综合性的环境成本核算系统。相信这样的成果必将在未来我国企业中具有巨大的推广价值。
(责任编辑 周仕凭)
