摘 要：本文首先从企业税负、资金流量、会计处理、发票管理、人员管理以及合同管理六个方面分析营改增对建筑施工企业财务管理的影响。然后从问题的角度出发研究政策改革后企业财务管理各个方面的优化策略，希望能为建筑施工企业财务管理人员提供一定的借鉴和参考。
关键词：营改增 建筑施工企业 财务管理
一、营改增对建筑施工企业财务管理的影响
（一）税负压力影响
营改增对简易计税企业影响不大，但对一般纳税企业来说，由于实行该政策后，企业的计税方式发生改变，由征收3%的营业税改为实行11%增值税率。政策改革后的税额主要由增值销项税额与可抵扣进项税额做差得到，若开票金额不变，则企业的销项税额相比需缴纳的营业税来说会出现大幅增长。此时企业的可抵扣进项税额与企业的纳税总额呈负相关，如何进行有效地税收筹划，通过减少增值税额，增加可抵扣进项税额，降低企业的税率负担，成为建筑施工企业当前面临的一大主要问题。
（二）资金流量影响
实行营改增后，企业的机械设备等部分固定资产的购置可享受增值税进项抵扣税收优惠政策，降低了企业的成本投入，能够在一定程度上促进建筑施工企业加大生产设备投资，提高自身竞争力。但同时购买设备又会消耗企业大量的资金成本，而且企业还必须预缴部分税款，进一步加大企业的资金需求量，增加企业的现金流量压力。另外，以往建筑单位可以为施工单位代扣代缴税款，但是实行营改增后，施工单位需要先向建设单位开具增值税发票。然后才能获得相应的款项，使施工企业对流动资金的需求增加，资金压力增大。而且建筑施工企业在前期不仅需要在项目上投入大量的资金，还需要提前预缴一些税款。但建筑施工企业的施工周期一般较长，资金回收相对缓慢，这就意味着施工前期企业承担着较大的成本压力，容易引发资金周转风险。
（三）会计处理影响
在未实行营改增前，企业主要征收营业税，涉及的会计科目相对较少，核算方式也较为简单，只需进行计提和缴纳环节的会计核算。而政策改变后，分为简易计税和一般计税两种计税方法，企业发票的开具涉及到更多會计核算科目，而且应纳税额的计算方式也更为复杂，使企业会计核算的难度加大。在账务分析方面，营改增后，进项税额的抵扣制度使企业采购成本大幅降低，固定资产的账面价值变低，使企业的折旧费用也相应减少，从而降低了企业整体的运营成本。并且由于账务处理方法发生改变，也新增了一些记账科目，改变了企业财务报表的数据结构，企业财务人员账务分析的内容及方法必然也要有所调整。
（四）发票管理影响
建筑施工企业的原材料供应部门较多，而且施工设备复杂，使其经营过程中会产生大量的增值税专用发票，实行营改增后，税务机关对发票管理的力度加强。加上发票本身有一定的认证期限，企业财务人员的管理水平不高，导致企业在发票管理方面存在巨大的风险隐患。而且也出现了一些企业人员非法伪造虚开或买卖增值税专用发票的不良现象。
（五）人员管理影响
营改增后对企业财务管理人员的综合业务水平要求更高，因为税改后增值税的会计方法相对营业税来说更加复杂，在具体的实践中会产生更多问题和困难，对建筑施工企业的财务人员是个巨大的挑战。
（六）合同管理影响
施工合同是建筑企业完成项目施工的指导性材料，对企业运营活动的正常开展至关重要。在税改前，合同的订立只需考虑材料、人工、机械设备等方面的因素，但实行营改增后，因为同时考虑到可抵扣增值税进项税额以及新政策下企业税收筹划等相关影响因素，因此企业在订立合同时需要更加谨慎，全面的分析和检查合同的合法性、合规性。
二、营改增后建筑施工企业财务管理的优化策略
（一）合理进行税收筹，提高资金使用效率
营改增实际上进一步扩大了建筑施工企业的税收筹划空间，其税费负担可以通过合理的税收筹划得到缓解，因此企业必须积极开展税收筹划活动，全面的梳理业务流程，努力适应环境变化，落实相关财政税改政策，细化筹划环节，加强内部管理控制，综合考量纳税能力，计算预期的成本收益。同时，企业要协调好各方关系，做好咨询沟通工作，明确各方责任义务，尽量减少款项垫付，降低暂扣款金额，为企业保留充足的流动资金。在进行固定资产投资时要充分了解最新的税收优惠政策，综合企业的资金资产情况不断优化固定资产投资计划，尽量避免盲目投资给企业带来的经济利益损失。
（二）科学运用会计方法，强化发票控制管理
企业首先要健全财务核算体系，完善企业的财务核算制度，根据企业会计准则和税收法律，合理的运用不同的会计政策，调整并更改相关会计核算科目，在电算化系统中增加与增值税相关的提醒及限制，在企业的财务管理范畴中专门纳入营改增会计核算模块以便财务人员进行管理操作;其次，通过设置辅助表等有效地衔接企业纳税工作与会计核算工作，结合企业预算管理范畴扩大的实际情况构建业财一体化的预算管理体系，建立规范的增值税明细账，防范核算变化给企业带来的风险。营改增后，企业还必须强化发票控制管理，安排专人负责发票的发放、整理、保管以及核查等相关工作，保证发票的使用合理合法，发票的分类及时准确，发票的保管安全可靠，尤其在工程材料的购置、固定资产的投资方面更要引起重视，严格控制发票的领用、验证、开具以及保管流程，定期汇总和整理企业的进销项税额项目，重视发票统筹管理工作。并且要加强发票开具及保管人员的专业技能培训，保证发票内容准确无误和发票管理流程的有序、完整。虽然国家已经将增值税专用发票的违法行为纳入《刑法》处罚范围，但为了进一步提升企业的发票合规管理意识，降低企业的发票舞弊风险，企业仍需加强自身的发票管理控制力度，严格遵守相关的发票管理规定，落实自身的发票管理责任。以建筑施工企业的采购环节为例，企业在计划采购前要向供应商开具相应的增值税专用发票，而且要严格按照采购业务情况完成采购清单的编制，保障采购过程的规范化、透明化，从而强化企业的发票管理内控。
（三）提升人员管理水平，加强合同审核管理
企业的财务人员要主动与主管税务机关沟通交流，及时掌握最新政策动态，并将信息反馈给企业的管理者，以便其迅速在企业内部组织开展学习活动，并且企业还要加强内部员工的营改增知识普及培训活动，可以邀请专家开展专题讲座加员工实践技能竞赛的形式进行，从而提升员工的学习积极性。企业要鼓励员工在工作实际中不断完善工作流程管理，提升自身的财务分析能力和业务处理水平，全面的提高自身的综合能力水平。为了提高财务人员的管理能力，避免其在财务报表的分析上出现口径不一致，收入成本指标变动较大，导致分析工作难以展开的现象。企业在比较财务指标时可现将其换成改革前财务数据，完成其指标测算等相关活动，为财务人员提供一个过渡期，逐步完善财务处理流程，提升管理水平。同时，企业要加强合同的审核管理，严格对合同签订企业的税务资质进行审核，保障企业合同管理的安全性、有效性，避免给企业造成不必要的经济损失。
参考文献：
[1]王立新.“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响[J].财会学习，2018.
[2]彭旺.论“营改增”对施工企业财务管理的影响及对策[J].中国市场，2018.
