总结了当前企业集团财务管控中存在的主要问题，分析了从财务战略角度构建企业集团财务管控体系的现实意义，并提出了构建财务管控体系的实现途径，以期对企业集团财务管控实践有所助益。
【关键词】企业集团 财务管控体系 财务战略
企业集团财务管控是企业集团母公司及董事会基于出资人所有权，利用各种管控手段，对企业集团财务资源进行管理、调节、引导、控制和监督，以保证企业集团整体价值最大化目标的实现。加强财务管控是企业集团畅通信息传递、统筹资金资源、强化预算管理、贯彻战略意图的切实需要，是保障企业集团健康高效运营的有力手段。对处于激烈竞争中的现代企业集团而言，财务管控乃财务管理的核心任务，在集团公司战略发展中具有特殊的重要意义。本为从财务战略视角，采用集团财务集中管控模式，提出构建企业集团财务管控体系的实现途径，以提升企业集团财务管控效果。
一、企业集团财务管控存在的主要问题
企业集团的财务管控的到位与否，对实现集团战略有着极为重要的意义。我国企业集团内部普遍存在上级对下级公司财务指挥失效，财务管控不力，资金运营难以统筹等现象，进而影响集团协同效应的发挥。随着我国企业集团做大做强、快速扩张的发展，企业集团面临的财务管控问题正日益突出，突出表现在以下方面：1、集团经营决策者不能及时、准确地得到下属公司的财务管理信息。企业集团内部财务信息失真、滞后，影响集团公司的有效决策。集团内各单位出于各自利益考虑，主观上不愿意及时报告准确、全面的信息，造成信息不对称和不集中。集团派出财务人员受制于所在单位管理层而削弱其独立性，财务管理信息的及时性、真实性、透明度大打折扣；2、企业集团不能统一调度资金，资源利用效率低下。企业集团资金分散在各级子公司，致使有的公司大量资金闲置沉淀，有的公司却为筹集继续周转资金为难。各家单位分别与银行维持合作关系，议价能力丧失，集团资金管理分散；3、财务控制集中于事后，集团预算缺乏有效贯彻手段。年度经营预算粗放，仅满足于制订收入、成本、利润等基本指标，经营计划与财务预算关联不紧密。项目预算缺乏科学合理依据、预算执行前紧后松、预算随意调整、缺乏执行分析考核等现象普遍存在；4、整个集团缺乏统一的核算制度与财务管理制度。财务核算制度不统一，或者现有核算制度不能满足财务战略需要，导致集团总部对下属公司监管乏力，下属公司越权行事。管理制度与集团规模扩张之需不相匹配，集团本身未建立起贯通母子公司的财务监控机制，财务管控弱化削减了集团管控力度。
上述集团财务管控问题的存在，影响着集团健康快速发展，使得集团经营决策风险加大。随着企业集团不断壮大，各下属公司特性的差异及所处地域多样化更加大了集团财务管控的难度，集团公司迫切需要在从财务战略高度加强财务管控体系建设，有效降低集团上下级信息不对称，提高集团总部对下属公司经营透明度的了解和财务活动实时监控的能力，以实现集团财务、业务流程管理协同。
二、构建企业集团财务管控体系的意义
企业集团财务管控失力已经成为横亘在集团经济快速、健康、规范发展道路上的屏障，对现代企业集团而言，建立并不断完善自身的财务管控体系已刻不容缓。财务管控是现代企业集团财务管理的核心，建立企业集团财务管控体系是企业集团适应新经济形势的整体战略的发展要求，对于提升日常经营管理决策水平与促进集团持续健康发展都具有重要意义。1、构建财务管控体系是企业集团加强战略管理之需。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业集团短期或长期财务目标。集团发展战略的贯彻实施离不开所有成员企业的配合，加强财务管控能够引导成员企业服从集团总体战略决策，并确保必要的财力支持；2、构建财务管控体系是企业集团提升财务信息透明度和信息质量，助力集团经营管理层科学正确决策的基础。真实、准确和及时的财务信息是企业集团制定发展目标和经营方向的基础，也是集团重大决策的依据。强有力的财务管控能够增强集团内信息透明度，提高决策的正确性；3、构建财务管控体系是企业集团加强资金集中管理、落实战略目标的有力保障。统筹调配资源、高效运作资金是推动企业集团实施战略投资的前提，是其在激烈竞争中快速反应的关键。集团财务管控的重中之重就是资金统筹配置，资金管理和资本运营关乎现代企业集团的谋略成败；4、构建财务管控体系是企业集团规避财务风险的内在需要。在资金借贷担保中，集团与子公司都承担信贷风险、外汇风险等财务风险。如何防范、控制整个集团财务风险是集团财务部门的重要职责，建立适当、科学的企业集团财务管控体系是防范、控制集团财务风险的有效手段。
三、构建企业集团财务管控体系的实现途径
在委托代理理论、控制论、系统论、战略管理理论等理论指导下，企业集团应着力构建以集团母公司及董事会为管控主体，以集团财务资源为管控客体，以实现整体价值最大化为目标，以财务战略为导向，以完善的公司治理控制、组织结构与财务内部控制为支撑，以预算管理为核心的，全方位的有机系统，该系统的整合框架如图1所示。
具体而言，企业集团构建以财务战略为导向，以集团整体价值最大化为目标的财务管控体系的实现途径有以下几方面。
1、规范会计核算，制定全集团统一的财务管理制度。根据企业集团各公司实际情况及经营特点，依据国家法律法规，制定全集团统一的操作性强的会计核算制度、财务管理制度。财务管理制度包括资金管理、资产管理、负债管理、审批权限、费用管理、收入价格管理、成本管理、往来信用管理等多个部分，将整个集团需要纳入规范体系管理的财务控制点和要素，编入一套财务管理制度，通过集团公司管理制度建设审批流程，指导所属子公司的日常财务管理工作。通过制度的规范性，避免各企业从各自利益出发，进行各自为政的财务资源管理，从而有利于整个集团财务资源的整合。
2、完善集团财务组织机构，实行会计委派制。实行会计委派制，可以防止下属公司会计信息失真，弄虚作假，维护集团利益。会计委派制有效摆脱了会计人员与排入单位之间的依附关系，使会计人员的工作相对独立，从而能够依法大胆地抵制下属公司的不合规行为，使整个集团的会计工作进入一个良性循环。另外，对财务总监及外派会计人员进行统一管理，便于对财务会计人才资源的培养。
3、建立财务中心或资金结算中心，实行资金集中管理。设立财务公司或资金结算中心，引入银行机制对集团成员实行统一核算，全集团实行集中管理资金的模式。通过资金集中管理，把集团成员单位的沉淀资金集中起来，统一调剂配置资金，可以集中资源支持集团重大投资项目，保证生产经营资金的有序供应，为集团战略发展提供支撑。同时资金集中管理可有效提高资金使用效率、降低总体资金成本，提升财务管控水平。还能有效监控资金运行，达到资本运营最佳效果，实现业务、财务的实时同步运作管理，为经营决策者提供准确、完善的财务信息。
4、加强全面预算管理，强化事前、事中预算控制。要注重实行与时俱进的滚动预算、推行以集团战略目标为中心的战略预算、将预算管理与资金运营计划相结合，方能提升预算管理效果。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求。全面预算在企业整个管理控制活动中起着枢纽的作用，有利于提高集团抗风险能力和资源综合配置能力，也有利对下属公司经营监控。
5、强化内部控制建设，建立内部监督约束机制。企业集团若要防范经营风险、提升管理效益，加强内部控制乃治本之策。应将财务管控体系建设与内部控制建设结合起来，在制定集团财务管理制度时充分考虑集团内部控制机制的建设，从完善内部控制角度加强资金管理、财务战略落实、报告信息质量控制等问题，提升科学管理水平。加大监督落实力度，充分发挥内部审计职能，通过集团对成员单位开展各类审计，检查财务管理薄弱环节，贯彻落实集团政令指示，保证财务数据的真实性和经营活动的规范化。经常性的内部审计在一定程度上可以防止“内部人控制”现象，甚至改变财务控制执行人的行为决策。
6、推进财务信息化建设，构建畅通的信息沟通渠道。要从加强财务管控力的高度推进财务信息化建设，有条件的单位要统一布置会计核算软件，规划建设财务信息化管理平台，以支持财务信息从收集、存储、处理到使用的整体传输。企业集团各成员单位之间通过信息交流平台，及时准确传导各层级重大财务事项，做到信息透明、资源共享、传递畅通。另外，可通过派出财务总监定期述职、财务人员轮岗交流、设立信息沟通渠道等方式强化集团财务管控力，保证信息畅通，以提升集团战略决策的科学化水平，确保集团健康有效运行。唯此，方能在竞争中立于不败。
参考文献
[1]白万纲，2008，集团管控之财务管控，中国发展出版社.
[2]王吉鹏、杨涛，2008，集团财务管控，中信出版社.
[3]耿云江，2008，企业集团财务控制体系研究，东北财经大学出版社.
[4]廖立明，对企业集团财务管控若干问题的思考，财经界，2010.12.
[5]颜广彤，集中管控模式下企业集团财务管理的重点，天津经济，2010.9.
