基层央行内部审计同级监督是对本单位各职能部门的内部控制、业务经营活动、执行国家金融方针、政策、法规及经营管理水平等方面进行再监督手段，基层央行实施内审同级监督后，对进一步完善单位内控制度，强化内部管理，规避风险，促进各职能部门正确行使职能，维护央行职责，依法、公正、合理、有效运行发挥了重要作用，但在同级监督过程中，也暴露出一些问题与不足，应引起关注和重视。
一、基层内部审计在同级监督中的难点
（一）内审人员思想顾虑重影响内审职能发挥
一些同志不愿搞内审工作，存在畏难情绪，就是担心内审开展同级监督要检查自已身边人，情面上过不去，顾虑重重，无法面对。一是面对自已行领导怕“犯上”。基层行开展内部审计同级监督，首先必须得到本单位主要负责人的立项审批，其次必须得到被审计部门负责人的重视和配合，这受制于本单位的内部控制环境和文化。监督者往往害怕“碰钉子”、“犯上”，对于涉及领导工作范畴的比较敏感的问题避而远之，要查的事项不深究，“蜻蜓点水”，反映的问题“不疼不痒”，使同级监督走过堂。二是面对同级职能部门同事怕“犯众”。检查中总担心被监督部门抵触、被监督人员怨恨，易“犯众”，主要是被查部门认为内审人员找麻烦，是“鸡蛋里面找骨头”，查出问题怕处理，因而工作上不配合，提供资料懈慢，咨询爱答不答，顾左右而言他，抬头不见低头见，碍于情面，不犯众，说多少听多少，提供多少查多少，一些问题被隐匿，内审职能难全面发挥。
（二）内审部门缺乏独立性和权威性弱化同级监督效果
依据总行内审制度规定，内审工作对行长负责，直接向行长汇报，在行长的领导下开展审计监督；同时作为一个内设部门，接受上级行内审部门的业务指导。按上级内审部门工作要求，每年必需对本行同级部门实行同级监督，但由于机构设置上内审部门与被监督部门属于平行同级关系，内审工作在项目选择、经费保障上缺乏自主性，内审部门也没有对人对事的处置权，发现问题屡查屡犯，大事化小，小事化了，审计报告难免出现问题过滤现象，这种“底气不足、力度不大”长期困拢内审工作人员，不同程度弱化了同级监督效果。
（三）内审人员综合素质制约同级监督广度和深度
一是内审人员少工作难免“偷工减料”。基层行一般只有一人兼职或专职，而进行同级监督时最少也应有两人在场检查，虽然检查方案加上分管领导有2-3人，有时检查往往只有一人在现场检查，再加上检查程序繁杂，各项准备工作材料消耗大量精力，找到一两个无关痛痒问题草草了事，导致检查时，对检查内容“偷工减料”。二是内审人员专业素质难适应工作要求，以至影响内审工作深度。现在各项业务科技含量越来越高，且日新月异，只国库上各种业务系统就有7个，并且不断在升级，一些业务完全颠覆传统理论，例如：会计原理记账方法是有“借必有贷、借借贷必相等”一笔账记了借方金额必须再记一笔金额相等贷方，才算完成了此笔业，而现在国库会计集中系统中记账是采用“一记双讫”记账法，一笔账只要记账、复核完了，这笔业务就完成，内审人员不能跟上时代，知识更新，就不能针对性地高效开展工作，表现底气不足，力不从心，难发现深层次问题。
（四）同级监督方法简单，报告质量不高影响监督质量
当前同级监督主要还是依赖审计者个人专业经验判断抽样审计方法仍以查错纠弊的真实性审计和对照制度检查为手段的合规性审计为主，利用现代审计中通行的制度基础审计，风险导向审计方法、采用软件检测财务会计，国库业务审计的方法不多，检查效率，质量都受影响。审计报告反映的问题大多是凭证缺要素、缺附件、登记簿记载不全等，对于敏感、重要的、决策失误、风险控制缺陷少，审计效果大打折扣，监督质量不高。
二、完善基层内部审计同级监督对策
（一）加强教育培训，打造复合型人才队伍
做好基层央行内部审计同级监督工作，离不开一支复合型的综合人才队伍。因此要结合基层行特点加强教育培训工作，建立学习型审计机关，提升审计人员的理论水平和实践能力。一是加强审计人员后续教育。鼓励审计人员参加CIA、CPA等专业资格认证考试，定期组织参加中国内审协会组织的培训，通过定期充电，促使审计人员适应基层央行业务发展变化。二是加强审计人员实践培训。一方面要通过以审代训、以老带新、转培训等手段，有针对性地分专业定向开展审计实训，培养多专业人才。另一方面要加强轮岗和跟班作业，在业务一线学习和掌握所有的业务系统及风险点，通过喻学习于监督，在实践中提升监督能力。
（二）强化业务指导，构建多维立体监督模式
一是推广异地交叉开展同级监督。建议以省为单位，划分三至四个片区，由省会中支统一安排同级监督项目，通过片区抽调人员参与审计，破除同级监督存在的人情障碍和整改防火墙。二是改进同级监督考核管理模式。进一步淡化内审同级监督的业务考核指标，为同级监督松绑，营造更为宽松的监督环境，对同级监督发现问题，在责任追究、人员考核、任用提拔方面采取更为特殊的处理方式，增强同级监督的权威性。三是进一步落实大监督工作机制，加大上下、平行、左右监督力量的统筹协调力度。一方面上级行监督资源必须整合形成同向作用力，剑指同级监督薄弱环节，弥补基层央行监督力量的不足；另一方面，上级行监督项目必须整合形成共同作用力，避免重复监督，多头监督，减少監督成本和被监督部门的负担。
（三）改善监督方法，不断提升监督质量和效果
实施现场审计与非现场审计相结合、手工操作审计与计算机辅助审计相结合、事后审计与事前控制相结合，采用科技手段，通分利用各种开发的审计软件进行审计，采用证据审查法，测式分析法、信息收集法等多种审计方法审查制度设立、执行、管理中存在的问题，提升监督质量。
作者简介：付国科（1968-），男，就职于中国人民银行资溪县支行。
