中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）12-221-02
摘 要 企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制，在社会主义的催动下，各企业的竞争也愈烈，在这样的形势下企业的财务管理就显的尤为重要。本文旨是就企业财务内控方面展开分析。
关键词 财务内控 内容 问题 措施
随着社会经济不断的发展，企业的规模也越来越大，在市场上的竞争也越来越激烈。各企业也在不断的将社会资源优化配置，或企业合并，重组，分立等各种企业流动性增强，在这些流动中为了保护资产的安全、完整和企业活动的有效进行，都需要企业财务内控的帮助。
一、企业财务内控的相关概念
1．企业财务内控的意义
企业财务内控是指企业内部财务管理控制，是内部管理控制的构成内容，企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制[1]。
企业财务内控的目标是在保护企业财产，提高经营效率和贯彻既定的经营管理方针的同时还能利用企业财务内控的职能检查有关数据的真实和完整性，并且规范好各部门的业务流程，真正为企业做到减少损失多赚利润。
企业财务内控的职能包括：核算，审核，分析信息，控制和评价而制定的规章制度，企业财务内控的职能还包括：企业管理者用来授权和指挥进行购、销、存等经营活动，对活动进行综合计划。
2．企业财务内控的有利成素
财务控制环境是现代企业财务内控构成的基础，现代企业财务内控是以风险评估为依据，控制活动为手段的。企业财务内控重要是由信息和沟通为载体，监控为保证，企业财务内控就是以这种形式来管理企业的内部财务。
①企业财务内控的环境
企业财务内控的环境主要是由企业里的所有员工包括董事会，以及他们的职能发挥，企业合理的财务组织结构和权责分派体系而形成的。若要使得企业财务内控环境的完善和企业财务内控的任务有效执行，那么就要做到企业员工的各职能机构的划分和权力的明确，并且分离不相容的职务。
②企业财务内控合理利用
目前我国企业合理的执行各种人事管理制度和薪酬政策，也有些企业实行分轻重岗位制或者定期轮换制，这些都利于企业财务内控的形成。
③企业财务内控制度
企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意義。
二、企业财务内控的主要内容
企业财务内控的内容和项目是企业财务内控的重点，也是企业财务内控执行的主要标准，经过分析，企业财务内控的主要内容可以分为以下几点：
①组织规划控制。组织规划控制主要是包括财务治理结构的科学设置、合理分割财权和财务和明确相关的财务管理部门间的关系和权力[2]。
②资金的安全控制。在各企业中都存在着一个资金风险的问题，而资金的安全控制是企业财务内控中的风险控制内容，它的职能能使企业减少不必要的风险，企业财务内控的风险控制在一定程度上维持资金在数量和收支的时间上一个动态的平衡，还能保证企业资金不受无谓的损失。
③业务处理程序的控制。业务处理程序控制主要是处理资金筹集，资金投放，资金分配等业务[2]。在业务处理程序控制中这些业务都有相应的执行程序和决策程序。
④财务预算控制。企业财务预算控制是企业财务工作中使用的控制手段，财务预算控制可以帮助企业减少不必要的浪费，合理的规划资金。
⑤信息控制。信息控制是指控制资金的流动信息，对于每个企业来说财务的活动都是很需要这项内容的。
⑥企业内部财务管理审计。企业内部财务管理审计主要是对企业一天的资金流动的审计，它是企业财务内控的重要组成部分。
三、企业财务内控常出现的问题
现代企业发展越来越快，企业的数量也飞速的增大。企业越多，企业财务内控的问题也就跟着逐个明显，企业财务内控常出现的问题有以下几点：
①不规范的填制会计凭证。有很多企业都不慎重的了解一个会计凭证填制不规范的后果，如：在记账凭证上的填制，审核，记账，印鉴不全，原始凭证的要素也不全。很多企业在购货发票会简写很多不能省略的东西，例如：购货的品种，数量，单价，各项公关费用等。
②岗位职责划分不清。在很多企业对不相容的岗位职责划分不清，经常出现越权的行为。《会计法》第二十一条规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”[3]可是很多企业不顾《会计法》的规定，擅自让出纳人员兼管报销，甚至很多企业还会把企业的财务专用印鉴也交由出纳人员保管，这种行为已经是造成职业犯罪了，而且不仅对企业没有好处还有可能会导致财务工作的差错。
③财务制度不健全。现在很多企业都想让自己稳赚不赔，于是在财务制度上松懈许多，没有有效的财务制度约束，因此常出现经济事项的运作和管理上依惯例办的现象。也有许多企业有明文的财务制度，可是其的财务制度已经陈旧，无法跟上时代，所以造成这些财务制度变成了一种摆设。然而这些陈旧的财务制度和新的财务制度肯定会有些抵触的情况，因此就会造成了企业财务内控的混乱，各岗位职责的口径不一，不能相互协调配套，最后导致了企业财务工作无法运行。
④审批流程不合理。审批流程也可以说是财务“一支笔”审批制度，很多企业在财务内控和会计控制方法上的体系不是和完善，随着企业的经济业务不断的增多，单项的经济支出也在上升，“一支笔”审批的权利也就扩大了许多，因此很多经济支出也就缺乏了必要的监督。
很多企业的经济事项的流程控制也过于简单，也就是会计流程的滞后。很多企业的会计流程仅仅局限于事后的审批上，而少了事前的控制程序，也就是说经济支出缺乏了事先的合理预算，然而这样的流程也影响了财务人员的审核把关。
⑤企业财务部门内部控制不缜密。企业财务部门参与决策机能不明显，内部控制不缜密，导致了很多假账，漏账，核算不清楚的事件出现。会计的基本职能就是核算和监督，监督也称控制。会计的基本职能已经明确的指出要提高企业内部控制质量就必须着力提升企业财务部门参与决策的机能[4]。
以上这些问题已经成为企业的脑热重点，这些问题使企业的财务内控无法更新，跟不上经济管理的变化，对现在新出现的问题业务无法有效的解决。
四、加强企业财务内控力度措施
加强企业财务内控管理，提高企业财务管理水平，运用经济和行政的手段进行管理，注重提高资金使用效益，让企业能高效的运行发展，面对企业财务内控常出现的问题，给予以下措施：
①提高工作人员的素质。不论是什么样的制度，人都是执行者，所以工作人员的素质也是决定工作质量的因素。
要加强工作人员的素质应该先加强领导干部的素质教育，只有领导干部认识到位了，工作人员才能重视，支持财务部的管理工作。所以首先要不断提高领导干部的政治基础，增强领导干部的责任感和使命感，还要增强他们的执法和守法的意识。其次再加强工作人员的素质，财务人员的业务水平高低和职业道德的好坏，都会直接影响到企业财务内控制度的有效进行，所以必须做到严格落实财务人员持证上岗的制度，做到坚持对财务人员经常的业务培训和职业道德的教育。
②严格落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核这四个工作人员负责的业务流转程。要定期对企业的财务工作进行内部稽核，通过不同岗位的财务人员之间进行交互的稽核，以此来提升企业财务内部的稽核效率，提升企业财务内控力度。
③完善企业财务内控制度的建设。企业财务内控制度是企业实施所有财务工作程序的主要载体，企业的财务工作应该按照企业财务内控制度建立的原则，目标和要求来执行所有的财务工作[5]。
建立完善的企业财务内控制度应包括：可靠的凭证制度、严格的核对制度、科学的预算制度、完整的簿记制度、适合适用的监督考核制度和合理的会计制度、定期的资产盘点制度。
④建立健全的财务工作流程。在完善企业财务内控制度的基础上，然后根据企业财务内控制度制定出一系列合理的财务处理工作的流程图，最后根据这财务工作流程图严格进行财务工作人员的计划编制、主管审核和过程监督，对所有财务工作做到认真，明确，正规。
总之，企业财务内控是企业管理的核心，企业管理是否完善从企业财务内控就可看出。要提升企业财务内控力度就要从这些问题和措施中着手，把企业财务内控的建设作为任务来完成，在不断发现问题的同时不断的完善制度，优化流程，只有这样企业才能稳而有效的进步。
参考文献：
[1]涂捷.管理会计.西南交通大学出版社.2006.
[2]张明.浅谈企业财务内控体系的建立.科学咨询(决策管理).2009(02).
[3]管文生.完善项目内控强化财务监控.财政监督.2008(22).
[4]吕岩.对完善事业单位内控制度的几点思考.社会科学论坛.2008.
[5]刘华.试论企业财务内控制度.2005(06).
